現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)稅負(fù)攀升，人力資源公司如何破局減負(fù)？

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)格局中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)蓬勃發(fā)展，已然成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵力量。其中，人力資源公司作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要一環(huán)，在人才配置、企業(yè)運(yùn)營支持等方面發(fā)揮著不可替代的作用。然而，一個(gè)不容忽視的問題正制約著眾多人力資源公司及現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展——高額的稅負(fù)。深入剖析其成因并探尋有效的緩解措施，對(duì)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展意義重大。

 一、現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)稅收高的成因

 （一）人力成本主導(dǎo)下的進(jìn)項(xiàng)抵扣難題

人力資源公司等現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，人力成本在總成本結(jié)構(gòu)中占據(jù)極高比例。以常見的人力資源服務(wù)項(xiàng)目為例，為客戶企業(yè)提供人才招聘、培訓(xùn)服務(wù)時(shí)，主要投入是專業(yè)招聘顧問、培訓(xùn)講師的人力勞動(dòng)。這些人力成本多以工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等形式支出，無法像傳統(tǒng)制造業(yè)采購原材料、固定資產(chǎn)那樣獲取增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。據(jù)相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，部分人力資源公司人力成本占總成本比重可達(dá)60%-80%，如此高的人力成本占比，加之幾乎無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，使得企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)嚴(yán)重不足，進(jìn)而導(dǎo)致增值稅稅負(fù)壓力居高不下。

 （二）票據(jù)管理不善致使利潤(rùn)虛高與所得稅激增

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在日常運(yùn)營中，存在諸多支出費(fèi)用難以獲取合格票據(jù)的情況。一些服務(wù)采購可能來自小型供應(yīng)商、個(gè)體從業(yè)者，他們受自身規(guī)模、財(cái)務(wù)規(guī)范程度限制，無法為企業(yè)開具合規(guī)發(fā)票。比如，企業(yè)開展市場(chǎng)調(diào)研活動(dòng)，聘請(qǐng)自由職業(yè)的調(diào)研人員，這些人員往往無法提供正規(guī)發(fā)票；再如，部分創(chuàng)意設(shè)計(jì)公司與外部兼職設(shè)計(jì)師合作，支付報(bào)酬后也難以取得發(fā)票。此外，企業(yè)內(nèi)部管理若不規(guī)范，如報(bào)銷流程不嚴(yán)謹(jǐn)、員工發(fā)票收集意識(shí)淡薄，也會(huì)造成大量發(fā)票缺失。支出無票，在財(cái)務(wù)核算時(shí)無法作為成本有效扣除，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)空間被虛增。而企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，利潤(rùn)虛高直接使得企業(yè)需繳納的25%企業(yè)所得稅稅額大幅增加。

 （三）高收入群體個(gè)稅負(fù)擔(dān)沉重

人力資源公司及現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中，公司高管、核心專業(yè)人才等往往薪酬待遇優(yōu)厚。以人力資源公司的資深顧問、企業(yè)管理咨詢公司的高級(jí)咨詢師為例，他們憑借專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)獲取高收入，其個(gè)人所得稅適用稅率可能高達(dá)30%甚至45%。高額的個(gè)稅不僅影響員工實(shí)際到手收入，對(duì)企業(yè)而言，為維持員工整體薪酬競(jìng)爭(zhēng)力，在人力成本投入上也面臨更大壓力，間接增加了企業(yè)運(yùn)營成本，從人力成本層面加重了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

 （四）行業(yè)特性與政策適配問題

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)多為知識(shí)密集型、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，業(yè)務(wù)活動(dòng)高度依賴智力成果、專業(yè)技術(shù)服務(wù)等非物質(zhì)資源投入。營改增政策初衷雖為避免重復(fù)征稅、降低企業(yè)稅負(fù)，但對(duì)于勞動(dòng)密集且智力密集的現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，由于人力成本無法開具增值稅發(fā)票用于抵扣，像咨詢鑒證、文化創(chuàng)意、信息技術(shù)等領(lǐng)域企業(yè)，在營改增后稅負(fù)不僅未降低，反而有增加趨勢(shì)。同時(shí)，行業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新速度快，新興業(yè)務(wù)模式不斷涌現(xiàn)，而稅收政策調(diào)整相對(duì)滯后，難以迅速精準(zhǔn)適配新業(yè)務(wù)場(chǎng)景，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)面臨不合理的稅收計(jì)征方式，進(jìn)一步加重企業(yè)稅負(fù)。

 二、緩解稅收壓力的有效措施

 （一）巧用稅收優(yōu)惠政策，入駐產(chǎn)業(yè)園區(qū)

各地為推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，吸引企業(yè)投資，紛紛出臺(tái)了極具吸引力的產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策。人力資源公司等現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)可積極入駐這些園區(qū)，享受豐厚的財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)。以長(zhǎng)三角地區(qū)某園區(qū)為例，對(duì)入駐的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，增值稅地方留存部分（通常為50%）按70%-90%的比例進(jìn)行返還；企業(yè)所得稅地方留存部分（一般為40%）也按同等比例返還。企業(yè)通過在園區(qū)設(shè)立新公司、分公司或遷移注冊(cè)地址等方式，依據(jù)稅收屬地原則，即可享受當(dāng)?shù)貓@區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，大幅降低企業(yè)稅負(fù)。此外，部分園區(qū)針對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)還推出個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率按五級(jí)累進(jìn)制核定征收，小規(guī)模納稅人核定后稅率在0.5%-2.1%之間，綜合稅負(fù)率不超過3%，這對(duì)于解決企業(yè)成本發(fā)票缺失、利潤(rùn)虛高導(dǎo)致的所得稅問題效果顯著。

 （二）優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)與業(yè)務(wù)模式

企業(yè)可將銷售部門、特定業(yè)務(wù)項(xiàng)目等分立成獨(dú)立的公司，通過合理的業(yè)務(wù)分流，充分利用不同主體在稅收政策適用上的差異來降低稅負(fù)。例如，一家綜合性人力資源服務(wù)集團(tuán)，可將培訓(xùn)業(yè)務(wù)單獨(dú)成立一家培訓(xùn)服務(wù)子公司，若該子公司符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，即可享受企業(yè)所得稅減按5%征收的優(yōu)惠政策。此外，企業(yè)還可探索服務(wù)外包模式，將部分非核心業(yè)務(wù)外包給有稅收優(yōu)勢(shì)的合作方，在保障業(yè)務(wù)正常開展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的合理轉(zhuǎn)移與降低。

 （三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與發(fā)票管控

從企業(yè)內(nèi)部管理入手，建立健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度和發(fā)票管控流程至關(guān)重要。一方面，規(guī)范報(bào)銷流程，明確要求員工在費(fèi)用支出時(shí)務(wù)必取得合規(guī)發(fā)票，對(duì)無法提供發(fā)票的支出原則上不予報(bào)銷，強(qiáng)化員工發(fā)票索取意識(shí)；另一方面，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，優(yōu)先選擇能夠提供正規(guī)發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行合作，在合作協(xié)議中明確發(fā)票開具責(zé)任與要求。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行整理、核對(duì)，確保所有發(fā)票合規(guī)、準(zhǔn)確入賬，充分利用各項(xiàng)費(fèi)用支出可稅前扣除的政策，避免因發(fā)票問題導(dǎo)致利潤(rùn)虛增和所得稅增加。

 （四）合理規(guī)劃員工薪酬與福利體系

針對(duì)高收入員工個(gè)稅負(fù)擔(dān)重的問題，企業(yè)可在合法合規(guī)前提下，對(duì)員工薪酬與福利體系進(jìn)行合理規(guī)劃。例如，適當(dāng)提高員工的公積金繳存比例，員工繳存的公積金在規(guī)定范圍內(nèi)可稅前扣除，既增加了員工的福利保障，又降低了應(yīng)稅所得額；將部分工資薪金轉(zhuǎn)化為符合規(guī)定的福利補(bǔ)貼，如交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼等，在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)這些補(bǔ)貼可不計(jì)入工資薪金所得繳納個(gè)稅。此外，企業(yè)還可考慮設(shè)立員工持股平臺(tái)，通過股權(quán)分紅的形式，將部分收入轉(zhuǎn)化為股息紅利所得，適用較低的稅率，從而降低員工整體稅負(fù)。

現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中的人力資源公司等企業(yè)，雖面臨稅收高的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，但通過深入分析成因，精準(zhǔn)施策，從政策利用、架構(gòu)優(yōu)化、財(cái)務(wù)管理以及薪酬規(guī)劃等多維度著手，完全能夠有效緩解稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)輕裝上陣，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的繁榮注入新的活力。