在當今經濟格局中，現代服務業蓬勃發展，已然成為推動經濟增長的關鍵力量。其中，人力資源公司作為現代服務業的重要一環，在人才配置、企業運營支持等方面發揮著不可替代的作用。然而，一個不容忽視的問題正制約著眾多人力資源公司及現代服務企業的進一步發展——高額的稅負。深入剖析其成因并探尋有效的緩解措施，對企業的持續、健康發展意義重大。
一、現代服務行業稅收高的成因
（一）人力成本主導下的進項抵扣難題
人力資源公司等現代服務企業，人力成本在總成本結構中占據極高比例。以常見的人力資源服務項目為例，為客戶企業提供人才招聘、培訓服務時，主要投入是專業招聘顧問、培訓講師的人力勞動。這些人力成本多以工資薪金、勞務報酬等形式支出，無法像傳統制造業采購原材料、固定資產那樣獲取增值稅專用發票用于進項稅額抵扣。據相關行業數據統計，部分人力資源公司人力成本占總成本比重可達60%-80%，如此高的人力成本占比，加之幾乎無進項稅額抵扣，使得企業增值稅進項嚴重不足，進而導致增值稅稅負壓力居高不下。
（二）票據管理不善致使利潤虛高與所得稅激增
現代服務企業在日常運營中，存在諸多支出費用難以獲取合格票據的情況。一些服務采購可能來自小型供應商、個體從業者，他們受自身規模、財務規范程度限制，無法為企業開具合規發票。比如，企業開展市場調研活動，聘請自由職業的調研人員，這些人員往往無法提供正規發票；再如，部分創意設計公司與外部兼職設計師合作，支付報酬后也難以取得發票。此外，企業內部管理若不規范，如報銷流程不嚴謹、員工發票收集意識淡薄，也會造成大量發票缺失。支出無票，在財務核算時無法作為成本有效扣除，就會導致企業利潤空間被虛增。而企業所得稅是以應納稅所得額為計稅依據，利潤虛高直接使得企業需繳納的25%企業所得稅稅額大幅增加。
（三）高收入群體個稅負擔沉重
人力資源公司及現代服務行業中，公司高管、核心專業人才等往往薪酬待遇優厚。以人力資源公司的資深顧問、企業管理咨詢公司的高級咨詢師為例，他們憑借專業知識和豐富經驗獲取高收入，其個人所得稅適用稅率可能高達30%甚至45%。高額的個稅不僅影響員工實際到手收入，對企業而言，為維持員工整體薪酬競爭力，在人力成本投入上也面臨更大壓力，間接增加了企業運營成本，從人力成本層面加重了企業的稅負負擔。
（四）行業特性與政策適配問題
現代服務業多為知識密集型、技術密集型產業，業務活動高度依賴智力成果、專業技術服務等非物質資源投入。營改增政策初衷雖為避免重復征稅、降低企業稅負，但對于勞動密集且智力密集的現代服務行業，由于人力成本無法開具增值稅發票用于抵扣，像咨詢鑒證、文化創意、信息技術等領域企業，在營改增后稅負不僅未降低，反而有增加趨勢。同時，行業業務創新速度快，新興業務模式不斷涌現，而稅收政策調整相對滯后，難以迅速精準適配新業務場景，導致部分業務面臨不合理的稅收計征方式，進一步加重企業稅負。
二、緩解稅收壓力的有效措施
（一）巧用稅收優惠政策，入駐產業園區
各地為推動區域經濟發展，吸引企業投資，紛紛出臺了極具吸引力的產業園區稅收優惠政策。人力資源公司等現代服務企業可積極入駐這些園區，享受豐厚的財政扶持獎勵。以長三角地區某園區為例，對入駐的現代服務企業，增值稅地方留存部分（通常為50%）按70%-90%的比例進行返還；企業所得稅地方留存部分（一般為40%）也按同等比例返還。企業通過在園區設立新公司、分公司或遷移注冊地址等方式，依據稅收屬地原則，即可享受當地園區的稅收優惠政策，大幅降低企業稅負。此外，部分園區針對現代服務業還推出個人獨資企業核定征收政策，個人生產經營所得稅稅率按五級累進制核定征收，小規模納稅人核定后稅率在0.5%-2.1%之間，綜合稅負率不超過3%，這對于解決企業成本發票缺失、利潤虛高導致的所得稅問題效果顯著。
（二）優化企業組織架構與業務模式
企業可將銷售部門、特定業務項目等分立成獨立的公司，通過合理的業務分流，充分利用不同主體在稅收政策適用上的差異來降低稅負。例如，一家綜合性人力資源服務集團，可將培訓業務單獨成立一家培訓服務子公司，若該子公司符合小型微利企業標準，年應納稅所得額不超過300萬元，即可享受企業所得稅減按5%征收的優惠政策。此外，企業還可探索服務外包模式，將部分非核心業務外包給有稅收優勢的合作方，在保障業務正常開展的同時，實現稅負的合理轉移與降低。
（三）加強財務管理與發票管控
從企業內部管理入手，建立健全嚴格的財務管理制度和發票管控流程至關重要。一方面，規范報銷流程，明確要求員工在費用支出時務必取得合規發票，對無法提供發票的支出原則上不予報銷，強化員工發票索取意識；另一方面，加強對供應商的管理，優先選擇能夠提供正規發票的供應商進行合作，在合作協議中明確發票開具責任與要求。同時，財務部門要定期對發票進行整理、核對，確保所有發票合規、準確入賬，充分利用各項費用支出可稅前扣除的政策，避免因發票問題導致利潤虛增和所得稅增加。
（四）合理規劃員工薪酬與福利體系
針對高收入員工個稅負擔重的問題，企業可在合法合規前提下，對員工薪酬與福利體系進行合理規劃。例如，適當提高員工的公積金繳存比例，員工繳存的公積金在規定范圍內可稅前扣除，既增加了員工的福利保障，又降低了應稅所得額；將部分工資薪金轉化為符合規定的福利補貼，如交通補貼、通訊補貼等，在一定標準內這些補貼可不計入工資薪金所得繳納個稅。此外，企業還可考慮設立員工持股平臺，通過股權分紅的形式，將部分收入轉化為股息紅利所得，適用較低的稅率，從而降低員工整體稅負。
現代服務行業中的人力資源公司等企業，雖面臨稅收高的嚴峻挑戰，但通過深入分析成因，精準施策，從政策利用、架構優化、財務管理以及薪酬規劃等多維度著手，完全能夠有效緩解稅負壓力，實現企業輕裝上陣，在激烈的市場競爭中持續穩健發展，為現代服務業的繁榮注入新的活力。
