在當今經(jīng)濟格局中，現(xiàn)代服務業(yè)蓬勃發(fā)展，已然成為推動經(jīng)濟增長的關鍵力量。其中，人力資源公司作為現(xiàn)代服務業(yè)的重要一環(huán)，在人才配置、企業(yè)運營支持等方面發(fā)揮著不可替代的作用。然而，一個不容忽視的問題正制約著眾多人力資源公司及現(xiàn)代服務企業(yè)的進一步發(fā)展——高額的稅負。深入剖析其成因并探尋有效的緩解措施，對企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展意義重大。
一、現(xiàn)代服務行業(yè)稅收高的成因
（一）人力成本主導下的進項抵扣難題
人力資源公司等現(xiàn)代服務企業(yè)，人力成本在總成本結(jié)構(gòu)中占據(jù)極高比例。以常見的人力資源服務項目為例，為客戶企業(yè)提供人才招聘、培訓服務時，主要投入是專業(yè)招聘顧問、培訓講師的人力勞動。這些人力成本多以工資薪金、勞務報酬等形式支出，無法像傳統(tǒng)制造業(yè)采購原材料、固定資產(chǎn)那樣獲取增值稅專用發(fā)票用于進項稅額抵扣。據(jù)相關行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，部分人力資源公司人力成本占總成本比重可達60%-80%，如此高的人力成本占比，加之幾乎無進項稅額抵扣，使得企業(yè)增值稅進項嚴重不足，進而導致增值稅稅負壓力居高不下。
（二）票據(jù)管理不善致使利潤虛高與所得稅激增
現(xiàn)代服務企業(yè)在日常運營中，存在諸多支出費用難以獲取合格票據(jù)的情況。一些服務采購可能來自小型供應商、個體從業(yè)者，他們受自身規(guī)模、財務規(guī)范程度限制，無法為企業(yè)開具合規(guī)發(fā)票。比如，企業(yè)開展市場調(diào)研活動，聘請自由職業(yè)的調(diào)研人員，這些人員往往無法提供正規(guī)發(fā)票；再如，部分創(chuàng)意設計公司與外部兼職設計師合作，支付報酬后也難以取得發(fā)票。此外，企業(yè)內(nèi)部管理若不規(guī)范，如報銷流程不嚴謹、員工發(fā)票收集意識淡薄，也會造成大量發(fā)票缺失。支出無票，在財務核算時無法作為成本有效扣除，就會導致企業(yè)利潤空間被虛增。而企業(yè)所得稅是以應納稅所得額為計稅依據(jù)，利潤虛高直接使得企業(yè)需繳納的25%企業(yè)所得稅稅額大幅增加。
（三）高收入群體個稅負擔沉重
人力資源公司及現(xiàn)代服務行業(yè)中，公司高管、核心專業(yè)人才等往往薪酬待遇優(yōu)厚。以人力資源公司的資深顧問、企業(yè)管理咨詢公司的高級咨詢師為例，他們憑借專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗獲取高收入，其個人所得稅適用稅率可能高達30%甚至45%。高額的個稅不僅影響員工實際到手收入，對企業(yè)而言，為維持員工整體薪酬競爭力，在人力成本投入上也面臨更大壓力，間接增加了企業(yè)運營成本，從人力成本層面加重了企業(yè)的稅負負擔。
（四）行業(yè)特性與政策適配問題
現(xiàn)代服務業(yè)多為知識密集型、技術密集型產(chǎn)業(yè)，業(yè)務活動高度依賴智力成果、專業(yè)技術服務等非物質(zhì)資源投入。營改增政策初衷雖為避免重復征稅、降低企業(yè)稅負，但對于勞動密集且智力密集的現(xiàn)代服務行業(yè)，由于人力成本無法開具增值稅發(fā)票用于抵扣，像咨詢鑒證、文化創(chuàng)意、信息技術等領域企業(yè)，在營改增后稅負不僅未降低，反而有增加趨勢。同時，行業(yè)業(yè)務創(chuàng)新速度快，新興業(yè)務模式不斷涌現(xiàn)，而稅收政策調(diào)整相對滯后，難以迅速精準適配新業(yè)務場景，導致部分業(yè)務面臨不合理的稅收計征方式，進一步加重企業(yè)稅負。
二、緩解稅收壓力的有效措施
（一）巧用稅收優(yōu)惠政策，入駐產(chǎn)業(yè)園區(qū)
各地為推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，吸引企業(yè)投資，紛紛出臺了極具吸引力的產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策。人力資源公司等現(xiàn)代服務企業(yè)可積極入駐這些園區(qū)，享受豐厚的財政扶持獎勵。以長三角地區(qū)某園區(qū)為例，對入駐的現(xiàn)代服務企業(yè)，增值稅地方留存部分（通常為50%）按70%-90%的比例進行返還；企業(yè)所得稅地方留存部分（一般為40%）也按同等比例返還。企業(yè)通過在園區(qū)設立新公司、分公司或遷移注冊地址等方式，依據(jù)稅收屬地原則，即可享受當?shù)貓@區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，大幅降低企業(yè)稅負。此外，部分園區(qū)針對現(xiàn)代服務業(yè)還推出個人獨資企業(yè)核定征收政策，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率按五級累進制核定征收，小規(guī)模納稅人核定后稅率在0.5%-2.1%之間，綜合稅負率不超過3%，這對于解決企業(yè)成本發(fā)票缺失、利潤虛高導致的所得稅問題效果顯著。
（二）優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)與業(yè)務模式
企業(yè)可將銷售部門、特定業(yè)務項目等分立成獨立的公司，通過合理的業(yè)務分流，充分利用不同主體在稅收政策適用上的差異來降低稅負。例如，一家綜合性人力資源服務集團，可將培訓業(yè)務單獨成立一家培訓服務子公司，若該子公司符合小型微利企業(yè)標準，年應納稅所得額不超過300萬元，即可享受企業(yè)所得稅減按5%征收的優(yōu)惠政策。此外，企業(yè)還可探索服務外包模式，將部分非核心業(yè)務外包給有稅收優(yōu)勢的合作方，在保障業(yè)務正常開展的同時，實現(xiàn)稅負的合理轉(zhuǎn)移與降低。
（三）加強財務管理與發(fā)票管控
從企業(yè)內(nèi)部管理入手，建立健全嚴格的財務管理制度和發(fā)票管控流程至關重要。一方面，規(guī)范報銷流程，明確要求員工在費用支出時務必取得合規(guī)發(fā)票，對無法提供發(fā)票的支出原則上不予報銷，強化員工發(fā)票索取意識；另一方面，加強對供應商的管理，優(yōu)先選擇能夠提供正規(guī)發(fā)票的供應商進行合作，在合作協(xié)議中明確發(fā)票開具責任與要求。同時，財務部門要定期對發(fā)票進行整理、核對，確保所有發(fā)票合規(guī)、準確入賬，充分利用各項費用支出可稅前扣除的政策，避免因發(fā)票問題導致利潤虛增和所得稅增加。
（四）合理規(guī)劃員工薪酬與福利體系
針對高收入員工個稅負擔重的問題，企業(yè)可在合法合規(guī)前提下，對員工薪酬與福利體系進行合理規(guī)劃。例如，適當提高員工的公積金繳存比例，員工繳存的公積金在規(guī)定范圍內(nèi)可稅前扣除，既增加了員工的福利保障，又降低了應稅所得額；將部分工資薪金轉(zhuǎn)化為符合規(guī)定的福利補貼，如交通補貼、通訊補貼等，在一定標準內(nèi)這些補貼可不計入工資薪金所得繳納個稅。此外，企業(yè)還可考慮設立員工持股平臺，通過股權(quán)分紅的形式，將部分收入轉(zhuǎn)化為股息紅利所得，適用較低的稅率，從而降低員工整體稅負。
現(xiàn)代服務行業(yè)中的人力資源公司等企業(yè)，雖面臨稅收高的嚴峻挑戰(zhàn)，但通過深入分析成因，精準施策，從政策利用、架構(gòu)優(yōu)化、財務管理以及薪酬規(guī)劃等多維度著手，完全能夠有效緩解稅負壓力，實現(xiàn)企業(yè)輕裝上陣，在激烈的市場競爭中持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，為現(xiàn)代服務業(yè)的繁榮注入新的活力。
